Obligaciones Fiscales de una Sucursal Extranjera en España

Las sucursales de empresas extranjeras en España están sujetas a diversas obligaciones fiscales, similares en muchos aspectos a las de una sociedad española, pero con particularidades derivadas de su condición de establecimiento permanente. A continuación, se resumen las principales obligaciones:

1. Impuesto sobre Sociedades (IS)

• Sujeto Pasivo: La sucursal tributa por los ingresos atribuibles a su actividad en España.
• Tipo Impositivo: Generalmente, el 25% (aunque puede variar en ciertos casos, como el 15% para nuevos emprendimientos los dos primeros años con beneficios).
• Obligaciones:
• Presentar la Declaración del Impuesto sobre Sociedades (Modelo 200) anualmente.
• Realizar pagos fraccionados (Modelo 202) trimestrales si la sucursal tiene actividad económica.

2. Retenciones e Impuestos sobre Pagos

• Retención de IRPF: Aplicable a rendimientos de trabajo o profesionales (generalmente 15-24% para no residentes).
• Retención en el pago de intereses, royalties o dividendos (generalmente 19% para no residentes, salvo tratados de doble imposición que reduzcan el porcentaje).

3. IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido)

• La sucursal debe registrarse en el Censo de Empresarios (Modelo 036/037) y cumplir con:
• Emitir facturas con IVA (21%, 10% o 4%, según el caso).
• Presentar Declaraciones de IVA (Modelo 303) trimestralmente y el Resumen Anual (Modelo 390).
• Si opera intracomunitariamente, declarar el Modelo 349 (operaciones con otros países de la UE).

4. Obligaciones Contables y Registrales

• Contabilidad: Debe llevar contabilidad separada de la casa matriz y ajustarse al Código de Comercio español.
• Registro Mercantil: Inscribirse en el Registro de Sucursales de Empresas Extranjeras y presentar cuentas anuales (si supera ciertos límites).

5. Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

• Inscripción obligatoria en el IAE (aunque muchas pymes están exentas por volumen de facturación).

6. Obligaciones Informativas (Modelo 180 y 184)

• Modelo 180: Declaración de operaciones con paraísos fiscales.
• Modelo 184: Información sobre pagos a no residentes.

7. Convenios de Doble Imposición (CDI)

• Si la matriz está en un país con CDI con España, puede aplicarse beneficios fiscales (ej: reducción de retenciones).

Sanciones por Incumplimiento

• Multas por presentación tardía o errores en declaraciones (desde el 1% al 150% de la cuota defraudada, según gravedad).

Recomendación

Dada la complejidad, es aconsejable contar con asesoría fiscal especializada para garantizar el cumplimiento y optimizar la carga tributaria.

Si necesitas detalles sobre un caso concreto o un tratado específico, puedo ampliar la información.